Поговорим о бизнесе. Налоги для ИТ-компаний: новые ставки, льготы и правила с 2025 года

Приглашаем слушателей на бизнес-подкаст, организованный Московской торгово-промышленной палатой, в котором рассказывается о предстоящих налоговых льготах в сфере ИТ, которые вступят в силу с 1 января 2025 года. В сюжете рассказывается об ожидаемых изменениях в корпоративном налогообложении в ИТ-секторе с акцентом на практические последствия для компаний. Эксперт технологической фирмы с большим опытом работы в области корпоративного налогообложения делится своими соображениями, которые разъясняют, как эти корректировки повлияют на отраслевую практику.

В течение многих лет благоприятные налоговые условия позволяли IT-компаниям, телекоммуникационным компаниям и компаниям средств массовой информации пользоваться льготными ставками, такими как 0% или 3% для радиоэлектроники, но сейчас этот режим меняется. Налоговая система переходит к стандартной ставке налога на прибыль в размере 5%, а законопроекты предусматривают повышение ставки до 8% к концу года. Эти изменения свидетельствуют о намеренном увеличении налогового бремени для сектора информационных технологий и высоких технологий, в то время как потенциальные корректировки страховых взносов остаются неопределенными.

Подготовка к динамичным изменениям налоговой базы Ожидание будущих изменений налоговой базы побуждает ИТ-компании пересматривать свои подходы к бухгалтерскому учету, особенно в связи с переходом от 3% к потенциальной ставке в 5%. Особое внимание уделяется правильному учету доходов и признанию того, что налог на прибыль сохраняет свою актуальность, несмотря на предстоящие изменения. Компаниям настоятельно рекомендуется адаптироваться к меняющимся правилам, чтобы поддерживать прозрачность и соответствие своим налоговым базам.

Тщательное структурирование расходов, подлежащих вычету Точность в категоризации расходов имеет решающее значение, учитывая, были ли они понесены в текущем периоде или капитализированы с течением времени. Налоговый кодекс, включая конкретные статьи, в которых перечисляются статьи, не подлежащие вычету, требует строгого соблюдения стандартов нормирования и проверки. Документальное подтверждение с помощью контрактов и первичной документации необходимо для подтверждения каждого расхода для целей налогового вычета.

Оптимизация внутреннего контроля и использование налоговых льгот Систематическая инвентаризация и обновление данных о расходах необходимы для обеспечения надлежащего налогового учета и урегулирования спорных вопросов. Создание надежных систем внутреннего контроля, включая специализированные налоговые реестры, помогает управлять нормированными расходами и соответствовать меняющейся налоговой политике. ИТ-компаниям рекомендуется приводить свою практику в соответствие с имеющимися льготными режимами, гарантируя, что они в полной мере используют преимущества при ведении строгой документации.

Новые нормативные акты требуют, чтобы ИТ-специалисты получали не менее 70% своих доходов от определенных видов деятельности, что требует строгого толкования квалифицированного дохода. Динамика рынка и геополитические факторы определяют как расширенные, так и суженные определения приемлемого дохода. Конкретные изменения теперь налагают ограничения на доходы от лицензирования программного обеспечения и баз данных, связанных с услугами такси и общественного питания, что вызывает вопросы о классификации предложений по контрактам.

В обновленном законодательстве термин "организация" заменен на "физическое лицо", чтобы уточнить квалификационные условия для разработки программно-аппаратных комплексов. Федеральные органы исполнительной власти теперь выдают обязательный подтверждающий документ, как указано в опубликованном в конце сентября приказе, который устанавливает порядок подтверждения налогоплательщиками своей договорной деятельности. Обновленный порядок определяет взаимосвязь между сервисными контрактами и работами по разработке этих комплексов. Кроме того, Налоговый кодекс теперь содержит уточненное определение проприетарного программного обеспечения и баз данных, в котором проводится различие между решениями, разработанными самостоятельно, и решениями, приобретенными у третьих лиц.

С 2025 года российское законодательство запретит иностранным компаниям участвовать в разработке радиоэлектронных изделий, если только они не контролируются российской организацией. Законодательство определяет "собственный дизайн" как разрабатываемый внутри компании или аффилированными лицами, владеющими не менее чем 50% акций, такими как дочерняя, материнская или сестринская компания. Обновление также пересматривает классификацию доходов для целей радиоэлектронного страхования и налога на прибыль, что отражает более широкие геополитические проблемы.

В обсуждении приводится перечень доходов, которые могут быть получены от различных радиоэлектронных продуктов, при этом подчеркивается, что сертифицированное правительством оборудование удовлетворяет этим критериям. В нем подчеркивается наличие многочисленных технических сложностей, которые требуют детального анализа в конкретных бизнес-контекстах. В обзоре проводится параллель с гибкостью операций, характерной для ИТ-компаний в условиях корпоративной реорганизации. В нем также исследуется, как действуют налоговые льготы, и отмечается, что строгие ограничения, связанные с двумя ключевыми факторами, могут быть смягчены в свете планируемых изменений.

Налоговые льготы теперь ограничены для компаний, созданных в результате реорганизации, за исключением слияний, выделений или преобразований, осуществленных после 1 июля второго года, а также для компаний, в которых не менее 50% акций принадлежит российскому государству. Это регулирование считается несправедливым для таких секторов, как IT, где компании могут создавать отдельные подразделения для разработки новых продуктов или различных бизнес-стратегий, таких как привлечение инвесторов или изменение моделей получения дохода. Изменения означают, что даже при соблюдении других критериев, таких как доля дохода и аккредитация, налоговые льготы не могут быть применены, хотя для устранения этого дисбаланса были введены исключения.

Исключения, применяемые после реорганизации компании, представляют трудности в толковании, поскольку их последствия варьируются в зависимости от конкретного периода реструктуризации в зависимости от того, является ли данное действие выделением или слиянием. Подробная таблица иллюстрирует эти незначительные различия в разные периоды времени, подчеркивая технические изменения, внесенные в ходе реорганизации. В отчете говорится о переходе от ранее действовавших нулевых ставок к ставке в 5% и подчеркивается важность обсуждения вопроса о том, как это изменение влияет на корпоративные убытки.

Правила переноса текущих убытков и исключения в области информационных технологий Компании могут компенсировать прошлые убытки за счет текущей прибыли, но размер вычетов ограничен 50% от налогооблагаемой базы. Законодательство уже устанавливает ограничения на перенос убытков в будущем для многих видов деятельности. Однако фирмы со сниженными ставками пользуются льготами, что позволяет ИТ-компаниям использовать накопленные убытки в качестве существенного налогового актива.

Новые ограничения и расширенные преимущества для ИТ-компаний Предстоящие изменения потребуют от всех компаний, включая IT-компании, соблюдения лимита на возмещение убытков в размере 50%. Убытки, накопленные в течение налогового периода с 0%, будут ограничены, когда ставка снизится до 5%, в то время как убытки, понесенные в рамках 5%-ного режима, не будут иметь ограничений. Предложения по применению более высокого коэффициента для ИТ-компаний направлены на дальнейшее усиление этих налоговых льгот.

Новый коэффициент увеличивает допустимые расходы, связанные с информационными технологиями, в два раза, покрывая такие расходы, как разработка программного обеспечения, создание баз данных и лицензионные соглашения, внесенные в Единый российский реестр. Это правило применяется в зависимости от типа расходов, а не от ИТ-характеристик компании, что делает его доступным для любого бизнеса, инвестирующего в эти активы. Оно также распространяется на приобретение основных средств, таких как радиоэлектронные продукты, связанные с искусственным интеллектом, и признанные программно-аппаратные комплексы. Корректировки ставок налога на прибыль и изменения, связанные с квалифицированным доходом и реорганизацией, также направлены на создание благоприятных условий для роста.

Ожидаемые корректировки страховых взносов и связанных с ними льгот вызывают опасения по поводу потенциального увеличения налогового бремени. По сообщениям СМИ, законодатели вскоре могут ввести плату за использование иностранных активов и рассмотреть возможность снижения налогов на 5% для аккредитованных компаний, хотя официальных законопроектов пока не опубликовано. Кроме того, все большее внимание уделяется предстоящему истечению налогового моратория в марте 2025 года, что настоятельно призывает заинтересованные стороны внимательно следить за официальными обновлениями и изменениями в законодательстве.

После введения моратория компании должны подготовиться к возможным налоговым проверкам, поскольку освобождение от налогов не является абсолютным. Исторические тенденции показывают, что, хотя когда-то проверки были минимальными, недавние изменения требуют тщательного анализа прошлых финансовых отчетов. Крайне важно оценить реальную долю дохода, особенно для организаций, которые ранее работали по ставке 0%, чтобы выявить рискованные показатели. Проверка цен на услуги и обеспечение того, чтобы лицензионные сборы точно отражали предоставляемую стоимость, помогает предотвратить расхождения, которые могут привести к дополнительным финансовым проблемам.

Правильная проверка доходов, о которых идет речь, необходима, поскольку некоторые могут манипулировать цифрами, что приводит к неточностям в пропорциях ценообразования. Обеспечение обоснованности ценообразования требует подтверждения с помощью соответствующей документации, особенно при наличии потенциальных расхождений. Тщательный анализ рисков, включая принятие решения о применении определенных льгот или квалификационных требований к доходам, имеет решающее значение, поскольку недостаточно подробные документы могут подорвать доверие к компании. Тщательная подготовка и проверка подтверждающих документов необходимы для поддержания надежности стратегий ценообразования.

В документах, касающихся ИТ-услуг, часто не описывается весь процесс разработки, что вызывает неуверенность в надлежащем выполнении всех необходимых этапов. В контрактах должно быть четкое разграничение между услугами, лицензиями и доходами, чтобы обеспечить четкое владение нематериальными активами. Тщательный анализ как действующих соглашений, так и исторических документов необходим для того, чтобы отследить происхождение этих активов, особенно в тех случаях, когда прошлая реструктуризация размывала ответственность. Обеспечение соответствия документации налоговым требованиям защищает целостность активов и интересы бизнеса.

Предприятиям следует подготовиться к предстоящим налоговым проверкам, поскольку заканчивается налоговый мораторий и они сталкиваются с новыми правилами налогообложения прибыли. Компаниям необходимо быстро скорректировать свои финансовые стратегии в соответствии с этими изменениями. ИТ-компаниям настоятельно рекомендуется управлять всеми аспектами своей деятельности с учетом меняющейся налоговой политики. Чтобы справиться с этими изменениями в законодательстве, важно оставаться активным и быть на связи.